Pelno mokesčio įstatymo komentaras
PELNO MOKESČIO ĮSTATYMAS
(2001-12-20 Nr. IX-675)
PELNO MOKESČIO ĮSTATYMO KOMENTARAS
Aktuali redakcija
Naujausi komentaro pakeitimai
Naujas
Dėl Lietuvos Respublikos pelno mokesčio įstatymo 5 str. 3 d., 12 str. 15 p., 30 str. 2 ir 4 dalių apibendrintų paaiškinimų (komentarų) pakeitimo
(2021-04-13)
5 straipsnis. Mokesčio tarifai
12 straipsnis. Neapmokestinamosios pajamos
30 straipsnis. Mokestinio laikotarpio nuostolių perkėlimas
Pakeistas PMĮ 5 straipsnio 3 dalies, 12 straipsnio 15 punkto ir 30 straipsnio 2 ir 4 dalių komentaras
30 straipsnis. Mokestinio laikotarpio nuostolių perkėlimas
56-2 straipsnis. Nuolatinės buveinės mokestinių nuostolių perdavimas
Pakeistas PMĮ 30 straipsnio 6 dalies komentaras ir papildyta nauju 56-2 straipsnio komentaru. Tokį PMĮ komentaro pakeitimą įtakojo nustatytos PMĮ teisinio reguliavimo nuostatos apie Lietuvos vieneto nuolatinės buveinės patiriamų mokestinių nuostolių perdavimo galimybę Lietuvos vienetui
PMĮ 2 straipsnio 39-1 dalis apibrėžia „Turto perkėlimo“ operaciją
PMĮ 12 straipsnio 15 punktas nustato, kad pelno mokesčiu neapmokestinamos šios Lietuvos vieneto bei užsienio vieneto per nuolatines buveines uždirbtos ir (arba) gautos pajamos:
15) turto vertės padidėjimo pajamos už vieneto, kuris įregistruotas ar kitaip organizuotas Europos ekonominės erdvės valstybėje arba valstybėje, su kuria sudaryta ir taikoma dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis, ir kuris yra pelno mokesčio arba jam tapataus mokesčio mokėtojas, akcijų perleidimą kitam vienetui arba fiziniam asmeniui, jei akcijas perleidžiantis vienetas ne trumpiau kaip 2 metus be pertraukų turėjo daugiau kaip 10 procentų balsus suteikiančių šio vieneto akcijų arba jei akcijos buvo perleistos šio Įstatymo 41 straipsnio 2 dalyje nurodytais reorganizavimo ar perleidimo atvejais, ne trumpiau kaip 3 metus be pertraukų turėjo daugiau kaip 10 procentų balsus suteikiančių šio vieneto akcijų. Ši lengvata netaikoma tuo atveju, kai turtas perkeliamas, taip pat tuo atveju, kai akcijas perleidžiantis vienetas jas perleidžia šias akcijas išleidusiam vienetui. Į šiame punkte nustatytus terminus dėl akcijų turėjimo neatsižvelgiama tais atvejais, kai akcijos perleidžiamos dėl teisės aktų reikalavimų. Šiame punkte vartojama sąvoka „akcija“ apima ir turimas teises į rizikos ir privataus kapitalo subjektų paskirstytinojo pelno dalį
14 straipsnis. Turto įsigijimo kaina
40-2 straipsnis. Turto perkėlimo apmokestinimas
PMĮ komentaras papildytas nauju 2 straipsnio 39-1 dalies komentaru, pakeistas PMĮ 12 straipsnio 15 punkto komentaras. Taip pat PMĮ komentaras papildytas nauju 14 straipsnio 7 dalies komentaru ir nauju 40-2 straipsnio komentaru
Dėl Lietuvos Respublikos pelno mokesčio įstatymo 3 straipsnio 1 dalies apibendrinto paaiškinimo (komentaro) pakeitimo
(2020-10-15)
3 straipsnis. Mokesčio mokėtojai
PMĮ 3 straipsnio 1 dalies komentare patikslintos pelno mokestį mokančių Lietuvos ir užsienio vienetų sąvokos
PMĮ 12 straipsnio 15 punktas nustato, kad pelno mokesčiu neapmokestinamos šios Lietuvos vieneto bei užsienio vieneto per nuolatines buveines uždirbtos ir (arba) gautos pajamos:
15) turto vertės padidėjimo pajamos už vieneto, kuris įregistruotas ar kitaip organizuotas Europos ekonominės erdvės valstybėje arba valstybėje, su kuria sudaryta ir taikoma dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis, ir kuris yra pelno mokesčio arba jam tapataus mokesčio mokėtojas, akcijų perleidimą kitam vienetui arba fiziniam asmeniui, jei akcijas perleidžiantis vienetas ne trumpiau kaip 2 metus be pertraukų turėjo daugiau kaip 10 procentų balsus suteikiančių šio vieneto akcijų arba jei akcijos buvo perleistos šio Įstatymo 41 straipsnio 2 dalyje nurodytais reorganizavimo ar perleidimo atvejais, ne trumpiau kaip 3 metus be pertraukų turėjo daugiau kaip 10 procentų balsus suteikiančių šio vieneto akcijų. Ši lengvata netaikoma tuo atveju, kai turtas perkeliamas, taip pat tuo atveju, kai akcijas perleidžiantis vienetas jas perleidžia šias akcijas išleidusiam vienetui. Į šiame punkte nustatytus terminus dėl akcijų turėjimo neatsižvelgiama tais atvejais, kai akcijos perleidžiamos dėl teisės aktų reikalavimų. Šiame punkte vartojama sąvoka „akcija“ apima ir turimas teises į rizikos ir privataus kapitalo subjektų paskirstytinojo pelno dalį
Pakeistas PMĮ 12 straipsnio 15 punkto komentaro 17 papunktis
28 straipsnis. Parama
Pakeisti PMĮ 28 straipsnio 1-4 dalių komentarai.
Pakeitimai atlikti atsižvelgus į 2019-12-03 priimtus Loterijų įstatymo pakeitimo įstatymą Nr. XIII-2598 ir Labdaros ir paramos įstatymo 1 straipsnio pakeitimo įstatymą Nr. XIII-2600
17 straipsnis. Leidžiamų atskaitymų pripažinimo tvarka
Pakeisti PMĮ 17 straipsnio 1 dalies komentaro 6.7, 6.24 ir 6.29 punktai:
6.7. Dėl degalus (kurą) ir elektrą naudojančių priemonių eksploatavimo išlaidų
6.24. Dėl palūkanų už paskolas ir įmokų, susijusių su paskolų garantijų gavimu
6.29. Dėl sumų, nuo kurių pagal Valstybinio socialinio draudimo įstatymo nuostatas skaičiuojamos ir mokamos vieneto dalyvio (individualios įmonės savininko, mažosios bendrijos nario, tikrosios ūkinės bendrijos tikrojo nario, komanditinės ūkinės bendrijos tikrojo nario) valstybinio socialinio draudimo įmokos
Dėl pelno mokesčio įstatymo 38-3 straipsnio komentaro (apibendrinto paaiškinimo)
(2020-04-08)
38-3 straipsnis. Papildomo kredito įstaigų pelno mokesčio apskaičiavimas, deklaravimas ir sumokėjimas
Parengtas PMĮ 38-3 straipsnio komentaras, taikomas apskaičiuojant ir deklaruojant 2020, 2021 ir 2022 metų mokestinių laikotarpių pelno mokestį
PMĮ 2 straipsnio 33 dalis apibrėžia „Susijusių asmenų“ sąvoką
21 straipsnis. Komandiruočių sąnaudos
56-1 straipsnis. Mokestinių nuostolių perdavimas tarp vienetų grupės vienetų
Pakeisti PMĮ 2 straipsnio 33 dalies bei 21 straipsnio 3 dalies komentarai. Taip pat PMĮ komentaras papildytas nauju 56-1 straipsnio 2-1 dalies komentaru
PMĮ 11 straipsnio 8 dalis nustato, kad apskaičiuojant pelno mokestį, neatsižvelgiama į darinį ar kelis darinius, kurių nustatymo pagrindinis tikslas arba vienas iš pagrindinių tikslų – gauti mokestinės naudos, ir todėl jie laikomi apsimestiniais, atsižvelgus į visus susijusius faktus ir aplinkybes. Darinys gali apimti daugiau negu vieną etapą ar dalį. Darinys arba keli dariniai laikomi apsimestiniais, jeigu jie nebuvo nustatyti dėl svarių komercinių priežasčių, atspindinčių ekonominę realybę
Parengtas PMĮ 11 straipsnio 8 dalies komentaras, kuriame detalizuojama bendroji kovos su mokesčių piktnaudžiavimu taisyklė
PMĮ komentaras papildytas paaiškinimais apie išvestinių finansinių priemonių apmokestinimo ypatumus
Dėl pelno mokesčio įstatymo 30 straipsnio komentaro pakeitimo ir papildymo
(2019-11-12 Nr. (32.42-31-1) RM-33191)
30 straipsnis. Mokestinio laikotarpio nuostolių perkėlimas
Pakeisti PMĮ 30 straipsnio 1 ir 4 dalių komentarai, papildyta šio straipsnio 21 dalies komentaru
PMĮ 2 straipsnio 10-1 dalis apibrėžia „Filmo dalies gamybos“ sąvoką
17-2 straipsnis. Apmokestinamųjų pajamų mažinimas dėl filmo arba jo dalies gamybai neatlygintinai suteiktų lėšų
46-2 straipsnis. Pelno mokesčio sumažinimas dėl filmo ar jo dalies gamybai neatlygintinai suteiktų lėšų
Dėl pelno mokesčio įstatymo 17 straipsnio 2 dalies komentaro pakeitimo ir 30-1 straipsnio komentaro parengimo
(2019-09-04)
30-1 straipsnis. Palūkanos
PMĮ komentaras papildytas nauju 30-1 straipsnio komentaru.
VMI paaiškino, kaip ribojamų dydžių leidžiamiems atskaitymams priskiriamos palūkanos pagal PMĮ 301 straipsnio nuostatas, taikomas apskaičiuojant ir deklaruojant 2019 metų ir vėlesnių mokestinių laikotarpių pelno mokestį
PMĮ 4 straipsnio 6 dalies ir 12 straipsnio 17 punkto komentare atlikti aritmetiniai valiutų kursų pakeitimai atsižvelgiant į euro įvedimą Lietuvos Respublikoje bei išbrauktos negaliojančios teisės aktų nuostatos
Dėl Lietuvos respublikos pelno mokesčio įstatymo 5 straipsnio 7-10 dalių apibendrinų paaiškinimų (komentarų)
(2019-05-23)
5 straipsnis. Mokesčio tarifai
Nauja redakcija išdėstyti PMĮ 5 straipsnio 7, 8, 9 ir 10 dalių komentarai
2 straipsnio 24 dalis apibrėžia sąvoką „Pajamos“
5 straipsnis. Mokesčio tarifai
46-3 straipsnis. Apmokestinamojo pelno sumažinimas lėšomis, skiriamomis viešuosius interesus tenkinančiai veiklai finansuoti
Pakeisti PMĮ 2 straipsnio 24 dalies bei 5 straipsnio 2, 3 ir 4 dalių komentarai. Taip pat PMĮ komentaras papildytas nauju 46-3 straipsnio komentaru
Dėl pelno mokesčio įstatymo 41 straipsnio 3 dalies komentaro pakeitimo
(2019-02-21)
41 straipsnis. Reorganizavimo ir perleidimo dalyviai ir atvejai
Pakeistas PMĮ 41 straipsnio 3 dalies komentaras. Valstybinė mokesčių inspekcija paaiškino, kad veiklos per nuolatinę buveinę Lietuvos Respublikos teritorijoje vykdymas gauto turto, teisių ir pareigų pagrindu turi būti siejamas su to turto, teisių ir įsipareigojimų efektyviu dalyvavimu gaunant pelną ar patiriant nuostolius Lietuvos Respublikoje
PMĮ 58 straipsnio 16 ir 16-1 dalys nustato pelno mokesčio lengvatas laisvųjų ekonominių zonų įmonėms
Nauja redakcija išdėstyti PMĮ 58 straipsnio 16 dalies 1-3 punktų ir 16-1 dalies komentarai, aktualūs laisvųjų ekonominių zonų įmonėms
PMĮ 12 straipsnio 2 punkto ir 24 straipsnio 2 dalies komentare atlikti aritmetiniai valiutų kursų pakeitimai atsižvelgiant į euro įvedimą Lietuvos Respublikoje bei išbrauktos negaliojančios teisės aktų nuostatos
Dėl Lietuvos Respublikos pelno mokesčio įstatymo 27 straipsnio 1 dalies komentaro (apibendrinto paaiškinimo)
(2018-07-11)
27 straipsnis. Specialieji kredito įstaigų ir draudimo įmonių atidėjimai
Pakeistas PMĮ 27 straipsnio 1 dalies komentaras
Dėl Lietuvos Respublikos pelno mokesčio įstatymo 4 straipsnio 4 dalies komentaro (apibendrinto paaiškinimo) pakeitimo
(2018-06-25)
(4 straipsnis. Mokesčio bazė)
4. Užsienio vieneto ne per nuolatines buveines Lietuvos Respublikos teritorijoje gautos pajamos, kurių šaltinis yra Lietuvos Respublikoje:
1) palūkanos, išskyrus palūkanas už Vyriausybės vertybinius popierius, sukauptas ir išmokamas palūkanas už indėlius ir palūkanas už subordinuotas paskolas, kurios atitinka Lietuvos banko teisės aktais nustatytus kriterijus;
2) pajamos iš paskirstytojo pelno, išskyrus ne tikslinėje teritorijoje įregistruoto ar kitaip organizuoto užsienio vieneto iš kolektyvinio investavimo subjektų paskirstytojo pelno gaunamas pajamas;
3) honorarai, įskaitant šio straipsnio 5 dalyje nustatytus atvejus;
4) pajamos už parduotą, kitokiu būdu perleistą nuosavybėn arba išnuomotą nekilnojamąjį pagal prigimtį daiktą, esantį Lietuvos Respublikos teritorijoje;
5) kompensacijų už autorių arba gretutinių teisių pažeidimą pajamos;
6) pajamos už Lietuvos Respublikoje vykdomą atlikėjų ir sporto veiklą;
7) išmokos už stebėtojų tarybos narių veiklą.
PMĮ 4 straipsnio 4 dalies komentare atlikti aritmetiniai valiutų kursų pakeitimai atsižvelgiant į euro įvedimą Lietuvos Respublikoje bei išbrauktos negaliojančios teisės aktų nuostatos
PMĮ 5 straipsnio 6 dalis nustato, kad kooperatinių bendrovių (kooperatyvų), kurių per mokestinį laikotarpį daugiau kaip 50 procentų pajamų sudaro pajamos iš žemės ūkio veiklos, įskaitant kooperatinių bendrovių (kooperatyvų) pajamas už parduotus įsigytus iš savo narių šių narių pagamintus žemės ūkio produktus, apmokestinamasis pelnas apmokestinamas taikant 5 procentų mokesčio tarifą
46-1 straipsnis. Apmokestinamojo pelno sumažinimas dėl vykdomo investicinio projekto
Pakeisti PMĮ 5 straipsnio 6 dalies bei 46-1 straipsnio 2, 4 ir 6 dalių komentarai