Pelno mokesčio įstatymo komentaras
PELNO MOKESČIO ĮSTATYMAS
(2001-12-20 Nr. IX-675)
PELNO MOKESČIO ĮSTATYMO KOMENTARAS
Aktuali redakcija
Naujausi komentaro pakeitimai
7 straipsnis. Pajamų ir sąnaudų pripažinimas
11 straipsnis. Apmokestinamasis pelnas
17 straipsnis. Leidžiamų atskaitymų pripažinimo tvarka
Pakeisti ir papildyti PMĮ 7 straipsnio 1 dalies, 11 straipsnio 4 dalies 1 ir 8 punktų ir 17 straipsnio 1 dalies komentarai. Pakeitimai susiję Atsiskaitymų grynaisiais pinigais sumų apvalinimo įstatymu nuo 2025-05-01
Dėl LR pelno mokesčio įstatymo 31 straipsnio 1 dalies 3 punkto apibendrinto paaiškinimo (komentaro) papildymo
(2025-02-07)
31 straipsnis. Neleidžiami atskaitymai
Pakeistas ir papildytas PMĮ 31 straipsnio 1 dalies 3 punkto komentaras
30 straipsnis. Mokestinio laikotarpio nuostolių perkėlimas
38-2 straipsnis. Fiksuoto pelno mokesčio apskaičiavimas
Pakeistas PMĮ 30 straipsnio 4 dalies komentaro 8 punktas ir PMĮ 38-2 straipsnio 2 dalies komentaras
Dėl LR pelno mokesčio įstatymo 22 straipsnio 2 dalies apibendrinto paaiškinimo (komentaro) papildymo
(2025-01-23)
22 straipsnis. Reklamos ir reprezentacijos sąnaudos
Pakeistas ir papildytas PMĮ 22 straipsnio 2 dalies komentaras. Prie reprezentacinėms išlaidoms priskiriamų smulkių verslo dovanų, pvz., parkerių, kanceliarinių prekių, gėlių puokščių, dovanų kuponų, priskirti ir saldumynai, valgomų dovanų rinkiniai, alkoholiniai gėrimai.
Dėl LR pelno mokesčio įstatymo 33, 34, 35 ir 43 straipsnių apibendrinto paaiškinimo (komentaro) pakeitimo
(2025-01-22)
33 straipsnis. Dividendų, išmokamų Lietuvos vienetams, apmokestinimo tvarka
34 straipsnis. Dividendai, išmokami užsienio vienetams
35 straipsnis. Užsienio vienetų dividendai
43 straipsnis. Nuostoliai vienetų reorganizavimo, perleidimo, pertvarkymo atvejais
Pakeisti PMĮ 33, 34, 35 ir 43 straipsnių komentarai. Pakeitimai susiję su vienu procentiniu punktu didėjančiais pelno mokesčio tarifais (iki 16 proc., o lengvatinis – iki 6 proc.), taikomais apskaičiuojant ir deklaruojant 2025 metų ir vėlesnių mokestinių laikotarpių pelno mokestį
17 straipsnis. Leidžiamų atskaitymų pripažinimo tvarka
24 straipsnis. Mokesčiai
30-2 straipsnis. Lengvųjų automobilių įsigijimo ir nuomos išlaidos
Pakeisti ir papildyti PMĮ 17 straipsnio 2 dalies 14 punkto, 24 straipsnio 2 dalies ir 30-2 straipsnio komentarai.
Paaiškinta, kaip nuo 2025-01-01 taikoma naujovė dėl lengvųjų automobilių įsigijimo ir nuomos išlaidų priskyrimo ribojamų dydžių leidžiamiems atskaitymams
Dėl LR pelno mokesčio įstatymo 12 straipsnio 6 ir 16 punktų apibendrinto paaiškinimo (komentaro) pakeitimo
(2025-01-20)
12 straipsnis. Neapmokestinamosios pajamos
6) Neteko galios nuo 2025-01-01
6) sveikatos priežiūros įstaigų pajamos už paslaugas, kurios finansuojamos iš Privalomojo sveikatos draudimo fondo lėšų;
16) draudimo įmonių gyvybės draudimo įmokų dalis, investuojama draudėjo ir (arba) naudos gavėjo naudai, jei draudimo sutarties terminas ne trumpesnis kaip 10 metų arba jei draudimo išmoka išmokama draudėjui ir (arba) naudos gavėjui sulaukus pensinio amžiaus pagal Profesinių pensijų kaupimo įstatymo nuostatas, draudimo įmonių gyvybės draudimo investicinės pajamos, išskyrus dividendus ir kitą paskirstytąjį pelną, bei draudimo įmonių draudimo investicinės pajamos pagal profesinių pensijų gyvybės draudimo sutartis, sudarytas pagal Profesinių pensijų kaupimo įstatymo nuostatas;
Pakeisti PMĮ 12 straipsnio 6 ir 16 punktų komentarai
Dėl Lietuvos Respublikos pelno mokesčio įstatymo 5 straipsnio apibendrintų paaiškinimų (komentarų) pakeitimų
(2025-01-13)
5 straipsnis. Mokesčio tarifai
Pakeistas PMĮ 5 straipsnio komentaras. Apskaičiuojant ir deklaruojant 2025 metų ir vėlesnių mokestinių laikotarpių pelno mokestį, vienu procentiniu punktu didėja pelno mokesčio tarifai (iki 16 proc., o lengvatinis – iki 6 proc.)
Dėl Lietuvos Respublikos pelno mokesčio įstatymo 2 straipsnio 22 dalies apibendrinto paaiškinimo (komentaro)
(2024-12-16)
2 straipsnio 22 dalis apibrėžia „Nuolatinės buveinės“ sąvoką
Parengtas PMĮ 2 straipsnio 22 dalies komentaras
37-1 straipsnis. Pajamų (sumų), išmokamų užsienio vienetui ar jo nuolatinei buveinei, neapmokestinimo prie pajamų šaltinio kriterijai ir reikalavimai
Pakeistas PMĮ 37-1 straipsnio 5 dalies komentare pateiktas pavyzdys
58 straipsnio 16-2 ir 16-3 dalys – stambus investicinis projektas
Pakeisti PMĮ 58 straipsnio 16-2 ir 16-3 dalių komentarai
Dėl LR pelno mokesčio įstatymo 37-1 straipsnio ir 53 straipsnio 2 dalies apibendrinto paaiškinimo (komentaro)
(2024-05-21)
37-1 straipsnis. Pajamų (sumų), išmokamų užsienio vienetui ar jo nuolatinei buveinei, neapmokestinimo prie pajamų šaltinio kriterijai ir reikalavimai
53 straipsnis. Pelno mokesčio sumokėjimas ir grąžinimas
2. Pelno mokestis, apskaičiuotas nuo pajamų (sumų), išmokėtų užsienio vienetui, turi būti sumokėtas ne vėliau kaip deklaracijos pateikimo termino pabaigos dieną. Jei Lietuvos vienetas ar nuolatinė buveinė išskaitė ir sumokėjo pelno mokestį, apskaičiuotą nuo užsienio vienetui ar jo nuolatinei buveinei išmokėtų sumų (pajamų), kurioms galėjo būti taikomos šio Įstatymo 37- 1 straipsnio nuostatos, tai užsienio vienetui mokestis grąžinamas (įskaitomas) Mokesčių administravimo įstatymo nustatyta tvarka. Užsienio vienetas raštišką prašymą grąžinti (įskaityti) mokestį ir dokumentus, įrodančius, kad tenkinami šio Įstatymo 37-1 straipsnio 1–3 dalyse nustatyti kriterijai, turi pateikti per dvejus metus nuo minėtų sumų (pajamų) išmokėjimo jam dienos. Sumokėtas pelno mokestis turi būti grąžinamas (įskaitomas) ne vėliau kaip per vienerius metus nuo raštiško prašymo grąžinti (įskaityti) mokestį ir dokumentų, įrodančių, kad tenkinami šio Įstatymo 37(1) straipsnio 1–3 dalyse nustatyti kriterijai, gavimo dienos.
Parengti PMĮ 37-1 straipsnio ir PMĮ 53 straipsnio 2 dalies komentarai
Dėl LR pelno mokesčio įstatymo 31 straipsnio 1 dalies 21 punkto apibendrinto paaiškinimo (komentaro)
(2024-05-21)
31 straipsnis. Neleidžiami atskaitymai
1. Iš pajamų negali būti atskaitoma:
21) solidarumo įnašas, sumokėtas Lietuvos Respublikos įstatymo „Dėl Reglamento (ES)
2022/1854 įgyvendinimo“ nustatyta tvarka
Parengtas PMĮ 31 straipsnio 1 dalies 21 punkto komentaras
2 straipsnis. Pagrindinės šio Įstatymo sąvokos
12 straipsnis. Neapmokestinamosios pajamos
Parengti PMĮ 2 straipsnio 2, 3, 15-1, 25 ir 30-1 dalių bei PMĮ 12 straipsnio 5 ir 18 punktų komentarai
50 straipsnis. Pelno mokesčio deklaracijos ir ataskaitos
Atnaujinti PMĮ 50 straipsnio 1-6 dalių komentarai
Dėl LR pelno mokesčio įstatymo 28 straipsnio 1 ir 3 dalių apibendrintų paaiškinimų (komentarų) pakeitimo
(2024-04-17)
28 straipsnis. Parama
Pakeisti PMĮ 28 straipsnio 1 ir 3 dalių komentarai
Dėl LR pelno mokesčio įstatymo 56-1 straipsnio 1 dalies apibendrinto paaiškinimo (komentaro) pakeitimo
(2024-04-08)
56-1 straipsnis. Mokestinių nuostolių perdavimas tarp vienetų grupės vienetų
Pakeistas PMĮ 56-1 straipsnio 1 dalies komentaras
Dėl LR pelno mokesčio įstatymo 17-2 straipsnio 1 dalies apibendrinto paaiškinimo (komentaro) pakeitimo
(2024-04-05)
17-2 straipsnis. Apmokestinamųjų pajamų mažinimas dėl filmo arba jo dalies gamybai neatlygintinai suteiktų lėšų
Pakeistas PMĮ 17-2 straipsnio komentaras
17 straipsnis. Leidžiamų atskaitymų pripažinimo tvarka
PMĮ 17 straipsnio 1 dalies komentaro 6.30 punktas papildytas nauju 7 papunkčiu. Paaiškinta apie darbuotojo naudai patirtų išlaidų, susijusių su akcijų pasirinkimo sandorio įgyvendinimu, priskyrimu leidžiamiems atskaitymams. Pateikti pavyzdžiai
46-1 straipsnis. Apmokestinamojo pelno sumažinimas dėl vykdomo investicinio projekto
Pakeisti PMĮ 46-1 straipsnio 2 ir 4 dalių komentarai, atsižvelgus į Pelno mokesčio įstatymo pakeitimo įstatymo Nr. XIV-2296 nuostatas, pagal kurias investicijų pelno mokesčio lengvatos taikymo terminas pratęstas iki 2028 m. gruodžio 31 d.
Dėl pelno mokesčio įstatymo 2 str. 37 d. bei 40 str. 1 ir 2 d. apibendrinto paaiškinimo (komentaro) pakeitimo
(2024-01-23)
2 straipsnio 37 dalis apibrėžia sąvoką:
„37. Tikroji rinkos kaina – suma, už kurią gali būti apsikeista turtu arba kuria, sudarius tiesioginį sandorį, gali būti įskaitytas nepriklausomų ir ketinančių pirkti arba parduoti asmenų tarpusavio įsipareigojimas.“
40 straipsnis. Sandorių arba ūkinių operacijų vertės koregavimas ir pajamų ar išmokų apibūdinimas iš naujo
Pakeisti PMĮ 2 straipsnio 37 dalies ir 40 straipsnio 1 ir 2 dalių komentarai. Pakeitimo tikslas – suvienodinti sąvokų interpretavimą pasikeitus Kainodaros taisyklėms ir patikslinti formuluotes pagal kontroliuojamųjų sandorių kainodaros praktiką